cpa审计历年真题和解析（2021-2023）

2024年cpa考试时间从8月23日开始，现已进入备考阶段，大家在这个阶段要多做题，本文分享了近3年cpa审计历年真题和解析，熟悉历年真题及其考点，会对考试大有帮助。

cpa审计历年真题和解析-2023年

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列有关注册会计师审计的作用的说法中，错误的是()。

A.注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高

B.注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈，增强交易各方的信心

C.注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性

D.注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整

【答案】C

【解析】注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：(1)促进了会计信息质量的提高((选项A)。(2)维护了市场经济秩序，注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心(选项B)。(3)推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用(选项D)。选项C错误，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。综上，本题应选C。

2.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据

B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据

D.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。故选项C错误。选项A、B、D均为审计证据含义理解的正确表述。综上，本题应选C。

3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。

A.被审计单位财务报告的性质

B.审计提供的保证程度

C.审计程序的性质

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

【答案】B

【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。选项B错误，审计提供的保证程度不属于审计的固有限制。综上，本题应选B。

4. 注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无需考虑的是()。

A.被审计单位的性质

B.被审计单位管理层的责任

C.财务报表的目的

D.财务报表的性质

【答案】B

【解析】 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质(例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)(选项A);第二，财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求)(选项C)﹔第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单—财务报表)(选项D)﹔第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。综上，本题应选B。

5.下列各项因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是()。

A.财务报表使用者的范围

B.基准的相对波动性

C.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计

D.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

【答案】A

【解析】确定财务报表整体重要性基准的百分比时需要考虑的因素包括：(1)是否为上市公司或公众利益实体;(2)财务报表使用者的范围(选项A正确可选);(3)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资;(4)财务报表使用者是香对基准数据特别敏感等。选项B、D，为财务报表整体重要性基准选择需要考虑的因素，故不选。选项C，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性，故不选。综上，本题应选A。

6.下列有关审计程序的说法中，错误的是()。

A.实施检查程序获取的审计证据的可靠性不受被审计单位内部控制有效性的影响

B.询问程序广泛应用于整个审计过程中，往往作为其他审计程序的补充

C.函证程序可以用于获取不存在某些情况的审计证据

D.观察程序提供的审计证据会因观察时点而受到限制

【答案】A

【解析】选项A错误，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性;选项B正确，询问程序不能作为直接证据，一般为其他审计程序的补充;选项C正确，函证还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”;选项D正确，观察程序提供的审计证据会因观察时点而受到限制。综上，本题应选A。

7.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是()。

A.统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目

B.统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险

C.相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本

D.统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样

【答案】C

【解析】选项A错误，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样;选项B错误，统计抽样与非统计抽样都考虑抽样风险，统计抽样可以量化抽样风险，而非统计抽样无法量化抽样风险;选项C正确，相比非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本，如:统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师进行培训;选项D错误，注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。综上，本题应选C。

8.下列有关在控制测试中应用审计抽样的说法中，正确的是()。

A.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越小，所需的样本规模就越大

B.偏离既定的内部控制将增加重大错报风险，因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率

C.在某些特定情况下，预计总体偏差率可以超过可容忍偏差率

D.在定义总体时，注册会计师必须考虑总体的同质性

【答案】D

【解析】选项A错误，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越小，所需要的样本规模越小;选项B错误，偏离规定的内部控制将增加重大错报风险，但不是所有的偏离都一定导致财务报表出现重大错报。因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍差率;选项C错误，预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率,如果预计总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序;选项D正确，在定义总体时，注册会计师必须考虑总体的同质性，例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体。综上，本题应选D。

9.下列有关审计工作底稿编制目的的说法中，错误的是()。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.为治理层监督被审计单位的财务报告过程提供依据

C.证明注册会计师已按照审计准则的规定执行审计工作

D.便于会计师事务所实施项目质量复核与检查

【答案】B

【解析】选项A、C正确，审计底稿编制的目的包括：(1)提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础;(2)提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;选项D正确，除上述目的之外，还可以实现其他目的，包括便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质星管理体系中的监控活动;选项B错误，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，不能为治理层监督提供依据。综上，本题应选B。

10.下列有关风险识别和评估的说法中，错误的是()。

A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估

D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程

【答案】C

【解析】选项A正确，风险识别和评估是审计风险控制流程的起点;选项B正确，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;选项C错误，风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估;选项D正确，风险的识别和评估是—个连读和动态的过程。综上，本题应选C。

以上仅为部分真题，完整版点击下载免费获取

cpa审计历年真题和解析-2022年

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，其20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

B.预期使用者可能是组织，也可能是个人

C.审计报告的收件人通常为预期使用者

D.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东

【答案】D

【解析】选项D错误：在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东

2.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A.重大错报风险与被审计单位的风险相关

B.重大错报风险受财务报表审计影响

C.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险

D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险

【答案】B

【解析】选项B错误：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报风险的可能性，重大错报风险独立于注册会计师审计而存在。

3.下列各项中，属于具体审计计划的是( )。

A.签订审计业务约定书

B.确定重要性水平

C确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定审计资源的规划与调配

【答案】C

【解析】选项C正确：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

4.下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是( )。

A.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策

B.确定明显微小错报临界值

C.在运用审计抽样时确定可容忍错报

D.评价未更正错报对审计意见的影响

【答案】C

【解析】 选项C正确：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或者低于实际执行的重要性

5.下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定

B.在选择基准时，注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

C.注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整

D.在选择基准时，注册会计师需要考虑基准的相对波动性

【答案】B

【解析】选项B错误：为了评价财务业绩，特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产项目，注册会计师需要考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。

6.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷

D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足

【答案】D

【解析】选项D错误：审计证据不足时，仅靠适当性可能无法弥补。

7.在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响函证可靠性的因素。下列各项中，通常不会影响函证可靠性的是( )。

A.选取函证样本的方法

B.函证的方式

C.拟函证信息的性质

D.被询证者易于回函的信息类型

【答案】A

【解析】在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响函证可靠性的因素，主要包括：(1)函证的方式;(2)以往审计或类似业务的经验;(3)拟函证信息的性质;(4)选择被询证者的适当性;(5)被询证者易于回函的信息类型。

8.下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是( )。

A.用作风险评估程序

B.用作控制测试程序

C.用作实质性程序

D.用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核

【答案】B

【解析】选项B错误：分析程序最终是评价财务信息，不是评价非财务信息，因此分析程序不适用于了解内部控制和控制测试。

9.下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

A.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险

B.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性

C.相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险

D.抽样风险与样本规模是反向变动关系

【答案】A

【解析】选项A错误：审计程序设计不当导致的风险属于非抽样风险。

10.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是( )。

A.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用

B.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性

C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本

D.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模

【答案】D

【解析】选项D错误：当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，在这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

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cpa审计历年真题和解析-2021年

单项选择题

1.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（    )。

A．注册会计师审计和政府审计的取证权限相同

B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见

C.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》

D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面

【答案】D

【解析】注册会计师审计和政府审计的取证权限不同(选项A错误)，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计对企业及相关单位没有行政强制力；注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式不同，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力(选项B错误)；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则(选项C错误)；注册会计师审计和政府审计两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面(选项D正确)。

【考点】第1章 第1节 注会审计、政府审计和内部审计

【难度】易

2.下列有关检查风险的说法中，错误的是(    )。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

C.抽样风险通常不会导致检查风险

D.检查风险不可能降低为零

【答案】C

【解析】选项C错误，抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。

【考点】第4章 第1节 抽样风险和非抽样风险

【难度】易

3.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（    )。

A．职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性

D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力

【答案】D

【解析】选项D错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力。

【考点】第1章 第4节 保持职业怀疑

【难度】易

4.下列各项中,不属于审计的前提条件的是(    )。

A.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

B.存在可接受的财务报告编制基础

C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

D管理层愿意接受非无保留意见的审计报告

【答案】D

【解析】选项D错误，审计的前提条件分为两大类，其中不包含:管理层愿意接受非无保留意见的审计报告。

【考点】第2章 第1节 审计的前提条件

【难度】易

5.下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（    ）。

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.被审计单位的性质

C.被审计单位的所有权结构

D.被审计单位的融资方式

【答案】A

【解析】选项A错误，是否为首次接受委托的审计项目，是确定实际执行的重要性的考虑因素。

【考点】第2章 第3节 财务报表整体的重要性

【难度】易

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