2024年cpa审计重点归纳：第十章采购与付款循环的审计

本文为大家整理了2024年cpa审计重点归纳：第十章采购与付款循环的审计，本章经常结合其他重点内容考核简答题的一小部分。涉及到的考点有采购交易的内控、采购的实质性程序等内容。

2024年cpa审计重点归纳：第十章采购与付款循环的审计

【必考点1】采购交易的内控

(一)供应商认证及信息维护

采购部门只能向通过审核的供应商进行采购(存在)。

(二)请购商品和劳务

请购单可以分别部门连续编号，每张请购单须经支出预算负责的主管人员签字批准(发生)。

(三)编制订购单

采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单(发生)。

订购单预先予以顺序编号(完整性)。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门(发生)。

(四)验收商品

验收部门应对已收货的订购单编制预先按顺序编号(完整性)的验收单，作为验收和检验商品的依据(发生)。

注意：月末或年末采购商品已验收，即使未收到购货发票，也应当暂估入价，否则会导致期末低估应付账款。

(五)编制付款凭单

编制有预先顺序编号(完整性)的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)(发生)。由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款(发生)。

(六)确认与记录负债

应将供应商发票与订购单、验收单核对(发生、准确性)。

独立检查会计人员则应核对凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致(准确性、发生、完整性)。

【注意】

1.订购单、验收单、付款凭单连续编号(完整性)。

供应商发票不适宜连续编号，请购单按部门连续编号。

2.适当的职责分离。

采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

【必考点2】采购的实质性程序

1.对应付账款实施函证程序。

由于釆购与付款循环中较为常见的重大错报风险是低估应付账款(完整性)，因此，在实施函证程序时可能需要从非财务部门(如釆购部门)获取适当的供应商清单，如本期采购清单、所有现存供应商名录等，从中选取样本进行函证。

对未回函的项目实施替代程序，例如，检查付款单据(如支票存根)、相关的采购单据(如订购单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。

2.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。

(1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至支持性文件。

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的凭证，关注其验收单、购货商发票的日期，确认其入账时间是否合理。

(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确认应付账款金额的准确性。

(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未入账的应付账款。

(5)结合存货监盘程序，检查在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查负债是否计入了正确的会计期间。

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