2024年注会审计章节知识点：第十八章完成审计工作

本文为大家整理了2024年注会审计章节知识点：第十八章完成审计工作，本章属于比较重要的内容，重点考核客观题。涉及到的考点有评价审计过程中识别的错报、期后事项的审计、管理层书面声明书等内容。

2024年注会审计章节知识点：第十八章完成审计工作

【必考点1】评价审计过程中识别的错报

1.随着审计的推进考虑识别出的错报

如果出现下列情形之一，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划

(1)识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在着其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的。

(2)在审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性。

2.确定未更正错报单独或汇总起来是否重大

注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大。在确定时，注册会计师应当考虑：

(1)相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境

注册会计师在评价未更正错报是否重大时，除考虑未更正错报单独或连同其他未更正错报的金额是否超过财务报表整体的重要性(即定量因素)外，还需要考虑错报的性质以及错报发生的特定环境。

(2)与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。

与以前期间相关的非重大未更正错报的累计影响可能对本期财务报表产生重大影响，有多种可接受的方法供注册会计师评价这些未更正错报对本期报表的影响，在不同时期使用的相同的评价方法可以保持一致。

除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报以这些错报单独和汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。注册会计师应当要求被审单位更正未更正错报。如果存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师可能就未更正错报的笔数和总金额的影响进行沟通，而不是逐笔沟通单项未更正错报的细节。

………………………………………真题演练………………………………………

【1-多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有( )。(2022年)

A.对单项重大的未更正错报，注册会计师逐笔进行了沟通

B.对存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的影响进行了沟通

C.注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响

D.注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或者汇总起来可能对审计意见产生的影响

【答案】ABCD

【解析】所有选项均正确。

【2-单选题】下列有关未更正错报的说法中，错误的是( )。(2021年)

A.在评价未更正错报时,注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对有关的交易类别、账户余额或披露的影响

B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对有关的交易类别、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

C.注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

【答案】C

【解析】选项C错误:除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。

【必考点2】期后事项的审计

(一)期后事项的含义

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间(即财务报表批准日)发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

(二)第一时段期后事项

主动识别第一时段期后事项(财务报表日——审计报告日即财务报表批准日)。

第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应设计专门的审计程序来识别第一时段的所有期后事项。

【注意】错误说法：注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别。

注册会计师并不需要对已实施程序并得出满意结论的事项执行追加程序。

针对期后事项的专门审计程序，越接近审计报告日越好。

(三)第二时段和第三时段期后事项

被动识别第二时段期后事项(审计报告日——财务报表报出日)。

被动识别第三时段的期后事项(财务报表报出日以后)。

在审计报告日后，注册会计师没有义务实施任何程序，因而无法承担主动识别的责任。

在第二、三时段，如果知悉了若在审计报告日知悉可能修改审计报告的事实，注册会计师应采取行动，确定报表是否需要修改。

需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：

(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;

(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。

【注意】

第二、三时段发生的事项不是期后事项，不需采取任何行动。

第二、三时段发现事实(符合严格限制的条件)，需要采取行动。

第二时段、第三时段发现的事实，也是工作底稿归档后需要变动的例外事项。

应要求管理层提供书面声明，确认所有日后发生的、应予调整或披露的事项均已得到调整或披露。

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