2007年注册会计师第七、八章练习

第1题   某纳税人本期以自产液体盐4万吨和外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐10000吨对外销售，取得销售收入500万元。已知固体盐税额为每吨40元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。 
A 35万元 
B 40万元 
C 45万元 
D 20万元 

正确答案：A 
解析：为避免盐连续加工过程中的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的税额准予抵扣。故应纳资源税为10000×40-10000×5=35(万元) 

第2题   下列项目应缴纳资源税的是（ ）。 
A 副食店销售的食盐 
B 盐厂销售的卤水 
C 石化商店销售的汽油 
D 煤厂销售给居民的无烟煤 

正确答案：B 
解析：本题考核点是资源税的征收范围及纳税人。卤水是液体盐，属于征收范围。资源税是对开采生产单位征收。ACD项不符合规定。 

第3题   资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 
A 销售合同规定的收款日期的当天 
B 收讫销售款的当天 
C 发出应税产品的当天 
D 取得索取销售款凭据的当天 

正确答案：BD 
解析：选项A是分期收款方式下的纳税义务发生时间；选项C是预收货款方式下的纳税义务发生时间。 

第4题   纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ）税种。 
A 土地增值税 
B 耕地占用税 
C 营业税 
D 城市维护建设税 

正确答案：ACD 
解析：纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及 

第5题   资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ） 
对 错

正确答案：√ 
解析：资源税的应税资源强调“境内开采”