注册会计师考试《审计》概论复习一

　　具体要求： 1.了解注册会计师审计的起源和发展 2.理解审计概念 3.理解审计监督体系 4.理解注册会计师审计与其他审计的关系

　　第一节　注册会计师的起源与发展

　　注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业，发展和完善于美国发达的资本主义市场。

　　一、西方注册会计师审计的产生与发展

　　(一)注册会计师审计的起源

　　注册会计师审计起源于16世纪的意大利。

　　世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。

　　(二)注册会计师审计的形成与发展

　　18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。

　　注册会计师审计产生的客观原因所有权经营权分离

　　注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”：

　　l 查尔斯?斯耐尔是世界上第一位民间审计人员

　　l 英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审计公司账目;1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事以外的人员审计

　　l 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会，世界上第一个注册会计师专业团体

　　(三)注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。

　　(四)注册会计师审计发展历程的启示

　　1、注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

　　2、注册会计师审计要适应商品经济的发展

　　3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

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　　第二节 注册会计师审计的基本概念

　　一、审计的概念(理解)

　　中国审计准则1101：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列发表意见：(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”

　　(1)合法性。

　　(2)公允性。只是合理保证

　　二、审计的类别(理解)

　　按主体的不同：政府审计、内部审计和注册会计师审计

　　审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。

　　按主体与客体的关系不同：内部审计和外部审计

　　三、审计方法

　　1、帐项基础审计(详式审计)

　　目的：防止和发现错误与舞弊;

　　方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。

　　2、制度基础审计

　　目的：鉴证会计报表的合法性、公允性;

　　方法：在评价内部控制基础上的抽样。

　　职业界认识到设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。

　　3、风险导向审计

　　目的：同上

　　方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。

　　*特别注意2.3区别

　　会计报表――〉风险评估程序(评估内部控制设计合理…会计报表重大错报风险)――〉实施控制测试(执行有效，选做)和实质性测试――〉合理发现重大错报和漏报

　　【例题】风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致会计报表可能存在重大错报的领域。( )

　　答案：×

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