注册会计师第三章金融资产模拟计算题二
更新时间:2009-10-19 15:27:29
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1.甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为可供出售金融资产:
借:可供出售金融资产――成本 100.2
贷:银行存款 100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:可供出售金融资产――公允价值变动 7.8
贷:资本公积――其他资本公积 7.8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款 110
资本公积――其他资本公积 7.8
贷:可供出售金融资产――成本 100.2
――公允价值变动 7.8
投资收益 (110-100.2) 9.8
2.2007年7月l日,甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券,面值1000万元,剩余期限3年,划分为持有至到期投资。2008年7月1日,由于资金短缺,甲公司决定将该批债券的10%出售。当日,该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素,甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位:万元):
(1)2008年7月1日,出售债券
借:银行存款(1100×10%) 110
贷:持有至到期投资(1000×10%) 100
投资收益 10
(2)2008年7月1日,将剩余部分重分类
借:可供出售金融资产――成本(1000×90%)900
――公允价值变动(1100×90%-900)90
贷:持有至到期投资 900
资本公积――其他资本公积 90
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