2010年注会《会计》预习辅导：财务报告(4)

　　(四)汇率变动对现金及现金等价物的影响

　　(五)现金流量表补充资料

　　三、现金流量表的编制方法及程序

　　企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。

　　四、现金流量表编制示例

　　现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：

　　(1)根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定;

　　(2)调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。

　　考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：(1)资产负债表;(2)利润表;(3)其他有关资料。

　　(一)现金流量表正表各项目的确定

　　1.经营活动产生的现金流量

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算如下图所示。

　　期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额

　　本期增加额=本期减少额+(期末余额-期末余额)

　　本期减少额=本期增加额+(期初余额-期末余额)

　　销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为：

　　销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额(期初余额-期末余额)+应收票据本期减少额(期初余额-期末余额)+预收款项本期增加额(期末余额-期初余额)± 特殊调整业务

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