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2009年注册会计师《税法》第二章学习指导六

更新时间:2009-10-19 15:27:29 来源:|0 浏览0收藏0

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  二.一般纳税人的认定与管理

  申请认定一般纳税人的条件是:(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。

  【示例】

  1.按照现行增值税制度规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。

  A.某电子配件厂年销售额80万元,财务核算健全,其总公司年销售额为780万元

  B.某人批发果品,年销售额为200万元

  C.年销售额为110万元,财务核算健全的锅炉修配厂

  D.只生产并销售避孕药品,年利润额120万元的药厂

  【答案】AC

  2.关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是( )。

  A.某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机构年销售额28万元,为此,分支机构可以申请认定为一般纳税人

  B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人

  C.某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人

  D.从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税

  【答案】ABD

  3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( )。

  A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

  B.不必申请,自动被视为一般纳税人

  C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

  D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

  【答案】D【解析】―般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

  4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中,正确的是( )。

  A.企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人

  B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税人

  C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的,以其代理人或购买者为扣缴义务人

  D.纳税人总分支机构实行统一核算的,其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。

  【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。

  5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )/2002年CPA试题

  【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

  6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( )

  【答案】√

  【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括:个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。

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