09年注会《税法》第二章增值税法习题辅导十二

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　三.增值税的征收率

一般规定	商业企业小规模纳税人的征收率为4％，商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6％。
特殊规定	纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算纳税：(1)寄售商店代销寄售物品；(2)典当业销售死当物品；(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物；(4)销售旧货。
特殊规定	一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税：自来水公司销售自来水。
重点内容	①纳税人销售旧货包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 ②纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。

　　【示例】

　　1.下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是( )。

　　A.机械厂销售机器设备 B.外贸公司出口一批服装

　　C.自来水公司销售自来水 D.煤矿企业销售煤炭

　　【答案】C

　　2.6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】6%或4%的征收率一般适用于小规模纳税人，但一般纳税人在特定情形下(如出卖使用过的摩托车、应征消费税的汽车等)采用简易办法征收时，也可能用6%或4%征收率。

　　3.某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。/2005年CPA试题

　　A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元

　　【答案】 A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。故该小规模纳税人12月份应纳增值税=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。

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