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09年注会《税法》第二章 增值税法习题辅导六

更新时间:2009-10-19 15:27:29 来源:|0 浏览0收藏0

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  第二节 两类纳税人的认定与管理

  由于我国实行购进抵扣的计税方法,故根据经营规模和会计核算水平这两个主要标准,将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人(见下表)。考生除掌握这两种纳税人的认定条件外,还需了解其他特殊情形下的纳税人。

划分类别
一般纳税人和小规模纳税人。
分类依据
(1)纳税人的会计核算是否健全;(2)纳税人的规模的大小
划分目的
配合增值税专用发票的管理。
划分意义
两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。

  一.小规模纳税人的认定及管理

 
 
 
 
 
认定内容
认定条件:
1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元(含)以下的。
2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元(含)以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
3.自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位。
认定主体:县级以上税务机关。
注意事项:(1)如果总机构属于一般纳税人,而分支机构属于小规模商业企业,按增值税法的规定该分支机构也不得认定为一般纳税人。(2)应税销售额是不含税的销售额。
管理内容
小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票。
基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立企业账簿。
小规模企业可以单独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员。

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  【示例】

  1.下列不符合小规模纳税人的认定及管理规定的是( )。

  A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在100万元以下的,符合小规模纳税人的认定办法

  B.从事货物批发或零售的纳税人,财务核算健全的,年应税销售额在180万元以下的也可以认定为一般纳税人

  C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税

  D.自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均按小规模纳税人的规定征收增值税

  【答案】 B 【解析】 凡符合下列条件的视为小规模纳税人:(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。(3)自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均按小规模纳税人的规定征收增值税。(4)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。

  2.某百货商店1999年全年销售额为120万元,2000年3月销售给消费者日用百货一批,收取全部货款为31200元,当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元,则该纳税人增值税计税销售额为( )。/2000年CPA试题

  A.30000元 B.31200元

  C.29434元 D.26666.67元

  【答案】A【解析】凡年应税销售额在180万元以下的商业企业,无论财务核算是否健全,一律不能认定为一般纳税人,均按小规模纳税人的规定征收增值税。故该纳税人增值税计税销售额=31200/(1+4%)=30000元。

  3.关于小规模纳税人管理制度的说法中,正确的是( )。

  A.小规模纳税一般不使用增值税专用发票

  B.只要小规模企业有会计、有账册,就可以认定为增值税一般纳税人

  C.在职会计人员经所在单位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计

  D.小规模企业只能单独聘请会计人员

  【答案】AC【解析】(1)只要小规模企业有会计、有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,符合规定标准就可以认定为增值税一般纳税人。故B项错误。(2)小规模企业可以单独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员。故D项错误。

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