09年注会《审计》第六章学习辅导(6)

　　管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

　　(一)与各类交易和事项相关的认定

　　注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：

　　1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关;

　　2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录;

　　3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录;

　　4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间;

　　5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

　　(二)与期末账户余额相关的认定

　　注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：

　　1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的;

　　2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务;

　　3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;

　　4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表

　　中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

　　(三)与列报相关的认定

　　注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：

　　1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关;

　　2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括;

　　3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚;

　　4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

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