09年注会《审计》第六章学习辅导(8)
更新时间:2009-10-19 15:27:29
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(一)各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
认定 |
各类认定对应的具体审计目标 |
|
发生 |
已记录的交易是真实的(高估) | |
完整性 |
完整性 |
已发生的交易确实已经记录(低估) |
准确性 |
准确性 |
已记录的交易是按正确金额反映的 |
截止 |
截止 |
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
分类 |
分类 |
被审计单位记录的交易经过适当分类 |
[MS1]这里在讲课时说成“真实性”后查书发现是“发生”请吧相应部分删掉,保留下“认定与具体审计目标名称是对应的一致的…”就可以
(二)期末账户余额相关的认定与具体审计目标
认定 |
各类认定对应的具体审计目标 |
|
存在 |
存在 |
记录的金额确实存在 |
权利和义务 |
|
资产归属于被审计单位,负债属于 被审计单位的义务 |
完整性 |
完整性 |
已存在的金额均已记录 |
计价和分摊 |
计价和分摊 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
(三)列报相关的认定与具体审计目标
认定 |
各类认定对应的具体审计目标 |
|
发生及权利和义务 |
发生及权利和义务 |
发生的交易、事项,或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 |
完整性 |
完整性 |
应当披露的事项有包括在财务报表中 |
分类和可理解性 |
分类和可理解性 |
财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 |
准确性和计价 |
准确性和计价 |
财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 |
例题:
1. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:
应收账款的相关认定 |
审计目标 |
审计程序 |
存在 |
|
(1)
(2) |
权利 |
|
(1)
(2) |
完整性 |
|
(1)
(2) |
计价 |
|
(1)
(2) |
要求:请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
答案:
应收账款的相关认定 |
审计目标 |
审计程序 |
存在 |
存在 |
(1)向客户函证
(2)检查销售合同、销售发票和发运凭证 |
权利 |
权利和义务 |
(1)检查销售合同、销售发票和发运凭证 (2)以应收账款明细账为起点,检查合同,确定是否已贴现、出售或质押 |
完整性 |
完整性 |
(1)选取发运凭证,追查至发票和银行日记账、应收账款明细账 (2)选取发票,追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账 |
计价 |
计价和分摊 |
(1)检查期后已收回应收账款情况 (2)分析应收账款账龄,确定坏账准备计提是否适当 |
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