2010年注会《税法》辅导:消费税法(11)
三、进口应税消费品应纳税额计算3
(一)计算方法:
1.从价定率办法计税:计税依据为组成计税价格,组价中应包含进口消费税税额。
应纳税额=组成计税价格×消费税税率 转自环球网校edu24ol.com
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
【经典例题】某公司进口一批小汽车,海关税完税价格50万元(关税税率假定为30%),则进口环节还需缴纳税款。(消费税税率为5%) 转自环球网校edu24ol.com
【解析】关税价格=50×30%=15(万元)
进口消费税=(50+15)÷(1-5%)×5%=3.42(万元)
进口增值税=(50+15+3.42)×17%=11.6314(万元)
【经典例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月上旬从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)
要求:
(1) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
【答案】
(1) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格:(150+150×40%)÷(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税: 300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税: 300×l7%=5l(万元)
(2) 生产销售化妆品应缴纳增值税额:
[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-51=5.78(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额:
[290+51.48÷(1+l7%)]×30%-90×80%=28.2(万元)
进口卷烟
进口卷烟 |
计算公式 |
从量税 |
进口应税消费品数量×单位税额 |
从价税 |
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率)×进口卷烟消费税适用比例税率 |
应纳税额 |
应纳税额=从量税+从价税 |
进口卷烟计算的特殊性:
消费税定额税率为每标准箱150元,每标准条0.6元。
1.找税率:单条组价=(完税价+关税+从量消费税)÷(1-30%)≥(或<)50元/条
单条组价≥50元,适用比例税率45%;单条组价<50元,适用比例税率30%
2、计算税额=从价税+从量税
从价税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-30%或45%)×30%或45%
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