2010年注会《税法》辅导：企业所得税法(18)

　　五、亏损弥补

　　这里亏损不是会计上的亏损概念，指的是应纳税所得额的负数。

　　亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 转自环球网校edu24ol.com

　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【经典例题】按照企业所得税法及实施条例规定，下列关于“亏损”的表述，正确的是()。

　　A.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后大于零的数额

　　B.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于等于零的数额

　　C.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额

　　D.每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后小于零的数额

　　【答案】C

　　【经典例题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是( )

　　单位：万元

　　【答案及解析】2003至2007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满;2008年所得弥补2004年亏损后还有余额40万元，要计算纳税，应纳税额=40×25%=10万元

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