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2010年注会《会计》辅导:金融资产(3)

更新时间:2010-06-08 09:37:50 来源:|0 浏览0收藏0

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  甲企业的账务处理如下:

  (1)2007年1月1日,购入债券

  借:交易性金融资产——成本 1000000

  应收利息 20000

  投资收益 20000

  贷:银行存款 1040000

  (2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息

  借:银行存款 20000

  贷:应收利息 20000转自环球网校edu24ol.com

 

  (3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)

  借:交易性金融资产——公允价值变动 150000

  贷:公允价值变动损益(115万-100万) 150000

  借:应收利息 20000

  贷:投资收益(100万×4%÷2) 20000

  (4)2007年7月5日,收到该债券半年利息

  借:银行存款 20000

  贷:应收利息 20000

  (5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)

  借:公允价值变动损益(110万-115万) 50000

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 50000

  借:应收利息 20000

  贷:投资收益 20000

  (6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息

  借:银行存款 20000

  贷:应收利息 20000

  (7)2008年3月31日,将该债券予以出售

  借:应收利息 10000

  贷:投资收益(100万×4%÷4) 10000

  借:银行存款 10000

  贷:应收利息 10000

  借:银行存款(118万-1万) 1170000

  公允价值变动损益 100000

  贷:交易性金融资产——成本 1000000

  ——公允价值变动 100000

  投资收益 170000

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