2010年《审计》辅导：审计沟通(3)

　　二、沟通的事项

　　(一)沟通事项的基本内容

　　注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(记忆)

　　(1)注册会计师的责任;

　　(2)计划的审计范围和时间;

　　(3)审计工作中发现的问题;

　　(4)注册会计师的独立性。

　　注册会计师还应当就下列事项与治理层沟通：

　　(1)要求和商定沟通的其他事项;

　　(2)补充事项。

　　(二)注册会计师的责任1/4

　　1、注册会计师对财务报表的责任转自环球网校edu24ol.com

　　注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通。注册会计师通常考虑将该沟通事项包含在审计业务约定书中。

　　注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

　　2、注册会计师与治理层沟通的责任

　　注册会计师还应当与治理层沟通下列事项：

　　(1)注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计业务，发表审计意见;审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、且与治理层履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项;

　　(2)审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序，但如果注册会计师注意到根据其职业判断认为重大且与治理层责任相关的补充事项，并且这些事项没有通过其他渠道与治理层作过有效沟通，注册会计师应当就这些事项与治理层沟通;

　　(3)如果存在要求和商定沟通的其他事项，注册会计师还有责任就这些事项与治理层沟通

　　3、沟通形式

　　必须直接沟通，但可以口头沟通

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