2010年注会《税法》辅导:国际税收(2)
第二节 国际重复征税消除的主要方法
消除方法 |
免税法 |
全额免税法 |
|
累进免税法 |
|||
抵免法 |
直接抵免法 |
全额抵免 |
|
限额抵免 |
|||
间接抵免法 |
一层间接抵免 |
||
多层间接抵免 |
一、 免税法
要点 |
运用 |
1.含义:指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额,在一定条件下放弃行使居民管辖权,免于征税。 |
使用的国家:大多是发达国家 |
2.两种具体形式 |
(1)全额免税法: |
(2)累进免税法 |
(一) 全额免税法:
即居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税,只对其居民的国内所得征税,而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时,不考虑其居民已被免予征税的国外所得。
【例题14-1】A国甲公司在某一纳税年度内,国内、外总所得100万元,其中来自国内的所得70万元,来自国外分公司的所得30万元。居住国A国实行超额累进税率。年所得60万元以下,税率为30%;61万~80万元,税率为35%;81万~100万元,税率为40%。国外分公司所在国实行30%比例税率。如果A国实行全额免税法,计算A国甲公司应纳所得税额。
【答案】
(1)A国采用全额免税法时,对甲公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权,仅按国内所得额确定适用税率征
税,应征所得税额为:60×30%+10×35%=21.5(万元)
(2)国外分公司已纳税额为:30×30%=9万元
(3)A国甲公司纳税总额为:21.5+9=30.5(万元)
(二)累进免税法
即居住国政府对其居民来自国外的所得不征税,只对其居民的国内所得征税,但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时,有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。
累进免税法的计算公式如下:
居住国应征所得税额=居民的总所得×适用税率×国内所得/总所得
【例题14-2】在上例中,如果A国实行累进免税法时,计算A国甲公司应纳所得税额。
【答案】
(1)A国采用累进免税法时,对甲公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权,只对其国内所得征税,但要将免于征税的国外所得与国内所得汇总考虑,以确定其国内所得适用的税率。应征所得税额为:
[60×30%+(80-60)×35%+(100-80)×40%]×70/100=23.1(万元)
(2)国外分公司已纳税额为:30×30%=9万元
(3)A国甲公司纳税总额为:23.1+9=32.1(万元)
环球网校2010年注册会计师考试网上辅导招生简章
2010年注册会计师辅导优惠套餐 转自环 球 网 校edu24ol.com
最新资讯
- 考后复盘:2024年注册会计师各科考情分析汇总2024-08-29
- 2024年注册会计师财管考前考点突击:第十九章业绩评价2024-08-20
- 考前专项练习!2024年cpa财务成本管理易考点:第十八章责任会计2024-08-19
- 2024年注会财务成本管理知识点总结和真题练习:第十七章全面预算2024-08-18
- 2024年注会财务成本管理重点章节:第十六章短期经营决策2024-08-17
- 2024年注会战略易考点及考前专项练习:第八章企业面对的主要风险与应对2024-08-16
- 专项练习!2024年注会财务管理高频考点:第十五章本量利分析2024-08-16
- 考前提分!2024年cpa战略考试易考点:第七章风险管理的流程、体系与方法2024-08-15
- 考前回顾!2024年注会财务管理重点及真题练习:第十四章作业成本法2024-08-15
- 2024年注册会计师财管考前重点回顾:第十三章标准成本法2024-08-15