2010《审计》：采购与付款循环的审计(3)

　　二、付款交易的内部控制

　　内部会计控制规范——采购与付款(试行)规定P405-6条

　　三、固定资产的内部控制

　　1.固定资产的预算制度

　　2.授权批准制度

　　3.账簿记录制度

　　4.职责分工制度

　　5.资本性支出和收益性支出的区分制度

　　6.固定资产的处置制度

　　7.固定资产的定期盘点制度

　　8.固定资产的维护保养

　　内部会计控制规范——工程项目

　　1、岗位分工与授权批准。不相容的岗位：项目建议、可行性研究与项目决定;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与竣工审计。

　　2、项目决策控制

　　3、概预算控制

　　4、价款支付控制

　　5、竣工决算控制

　　6、监督检查

　　四、评估重大错报风险

　　重大错报风险可能包括：

　　1、管理层错报费用支出

　　2、费用支出的复杂性

　　3、管理层凌驾于控制之上

　　4、采用不正确的费用支出截止期

　　5、低估

　　6、不正确地记录外币交易

　　7、舞弊和盗窃的固有风险

　　8、延迟向供应商付款。不能享受折扣

　　9、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。

　　10、存在未记录的权力和义务

　　针对采购与俯瞰的控制，需要关注：P409(8)

　　五、控制测试

　　(一)以内部控制目标为起点的控制测试

　　见表16-2

　　注意第3、4、5项

　　(二)以风险为起点的控制测试

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