城市维护建设税法练习题(3)

　　9、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟加工一批雪茄烟，委托方提供原材料30000元，支付加工费6000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税( )元。

　　A、12600 B、13600 C、14500 D、15500

　　【答案】A

　　【解析】(1)受托方没有同类产品参考价格，应按组成计税价格代收代缴的消费税=[(30000+6000)÷(1-25%)]×25%=12000(元)。

　　(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=12000×5%=600(元)。

　　受托方代收代缴消费税和城建税=12000+600=12600(元)。

　　10、某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

　　A.21.44　　 　　　　B.17.84

　　C.17.6　　　　　　　D.16.64

　　【答案】D

　　【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城建税和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。

    2010年注册会计师学员考后交流

    2011注册会计师网上辅导招生简章