审计辅导之投资与筹资循环的内部控制与控制测试

更新时间：2010-11-24 11:11:16 来源：|0

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　　一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系

　　表19-1和表19-2

　　二、投资活动的内部控制和控制测试

　　(一)投资活动的内部控制

　　1.合理的职责分工：授权(高层负责人)——〉执行(财务经理)——〉会计记录(会计部门)——〉保管

　　2.健全的资产保管制度：(1)专门机构保管：银行、证券公司、信托投资公司

　　(2)企业自行保管(严格的联合控制制度)

　　3.详尽的会计核算制度：分别设立明细分类账，并详细记录其名称、面值、证书编号、数量、取得日期、经纪人(证券商)名称、购入成本、收入的股息或利息等。

　　4.严格的记名登记制度

　　5.完善的定期盘点制度

　　(二)评估投资活动的重大错报风险

　　(三)控制测试

　　1.检查控制执行留下的轨迹。注册会计师应抽查投资业务的会计记录。

　　2.审阅内部盘点报告。

　　3.分析企业投资业务管理报告。注册会计师应认真分析这些投资管理报告的具体内容，并对照前述的有关文件和凭据资料，从而判断企业长期投资业务的管理情况。

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