2011注册会计师《审计》讲义：第六章(13)

　　三、编制会计记录和财务报表

　　不对独立性产生威胁的活动

　　1、沟通审计相关事项，通常对独立性不产生威胁：

　　(1)运用会计准则、会计政策及财务报表披露的要求;

　　(2)财务和会计控制以及确定资产和负债金额所用方法的适当性;

　　(3)提出会计调整分录的建议。

　　2、提供技术支持：

　　(1)解决账户调节问题;

　　(2)为监管目的的报告分析和积累信息;

　　(3)将按照某种会计准则和相关会计制度的规定编制的财务报表转换为按照另一种会计准则和相关会计制度的规定编制的财务报表。

　　3、向非公众利益实体的审计客户提供下列与编制会计记录和财务报表有关的服务，如果该服务属于日常性、机械性的工作，且已将自我评价威胁降至可接受水平，则提供此类服务是允许的：

　　(1)根据来源于客户的数据提供工资服务;

　　(2)在客户已经确定或批准适当的账户分类的情况下对交易进行记录;

　　(3)将客户编制代码的交易过入总分类账;

　　(4)将客户批准的分录过入试算平衡表;

　　(5)根据试算平衡表中的信息编制财务报表。

　　对上述情况，会计师事务所应当评价产生威胁的重要程度，防范措施可能包括：

　　(1)安排审计项目组以外的人员执行此类服务;

　　(2)如果此类服务是由审计项目组成员执行的，由审计项目组以外的拥有适当专业技能的合伙人或高级员工复核所执行的工作。

　　4、在紧急情况提供的会计和记账服务

　　对独立性产生威胁的活动

　　(1)工资服务;

　　(2)编制将要发表意见的财务报表;

　　(3)编制财务报表依据的财务信息。

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