2011注册会计师《税法》讲义：第五章(3)

　　第五节　应纳税额的计算

　　应纳税额的计算

　　应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率

　　【经典例题】2005年

　　某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(　)。

　　A.22.56万元

　　B.25.6万元

　　C.28.2万元

　　D.35.2万元

　　【答案】A

　　【解析】应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(万元)。

　　【经典例题】某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂(均为一般纳税人)加工一批烟丝，10月份委托方提供烟叶50000元，支付加工费6000元(不含税)，烟丝的消费税税率30%，无同类烟丝的市场价格。则：

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为(　　)元;应代收代缴的城建税为(　　)元;应代收代缴的教育费附加为(　　)元。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为(　　)元;应缴纳的城建税为(　　)元;应缴纳的教育费附加为(　　)元。(假设B卷烟厂当月准予抵扣的增值税为500元)

　　【答案】

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为((50000+6000)÷(1-30%)×30%=24000)元;应代收代缴的城建税为(24000×5%=1200)元;应代收代缴的教育费附加为(24000×3%=720)元。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为(6000×17%-500=520)元;应缴纳的城建税为(520×5%=26)元;应缴纳的教育费附加为(520×3%=15.6)元。

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