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2011注册会计师《税法》讲义:第十一章(11)

更新时间:2011-02-14 09:26:21 来源:|0 浏览0收藏0

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  6.企业注销、破产(与原政策相比有变化)。 $lesson$

  企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

  【经典例题】 某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司,承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接:受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务,随后将此房产投资于另一食业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率3%)

  A.0 B.6 C.18 D.24

  【答案】A

  7.房屋的附属设施

  对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室,下同)所有权或土地使用权的行为,征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。

  8.继承土地、房屋权属

  法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征收契税。

  非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。

  9.其他

  对拆迁居民因拆迁重新购置住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税,成交价格超过拆迁补偿款的,对超过部分征收契税。

  六、征收管理

  (一)纳税义务发生时间

  纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天,为纳税义务发生时间。

  (二)纳税期限:纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。

  (三)纳税地点

  契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

  【经典例题】下列各项中,符合契税有关规定的有( )。

  A.以自有房屋作股投入本人经营的企业,免征契税

  B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的,免征契税

  C.采取分期付款方式购买房屋所有权的,按合同规定的总价款计征契税

  D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

  E.符合减免税规定的纳税人,在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

  【答案】ABCD

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