注会《税法》辅导之:税法概述(7)
第四节 我国现行税法体系
一、我国现行税法体系
(一)我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成,包括:
1.税收实体法体系
我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外,其他税种都是经全国人大授权立法,由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。
2.税收征收管理法律制度
除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。
我国现行税收实体法体系见下表:
税种分类税种名称
流转税类 增值税
消费税
营业税
关税
资源税类资源税
土地增值税
城镇土地使用税
所得税类企业所得税
个人所得税
特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)
筵席税
城市维护建设税
车辆购置税
耕地占用税
烟叶税
财产和行为税类房产税
车船税
印花税
契税
1998年 注册会计师考试
【经典例题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( )
【答案】×
1. 我们国家现在实行的是直接税和间接税双主体的税制结构。
【经典例题】我国现行税法共有18个税种,按其性质和作用大致分为6类。其中属于“财产和行为税类”的有( )。
A.城镇土地使用税 B.土地增值税 C.城建税
D.契税 E.印花税
【答案】DE
【经典例题】下列属于“特定目的税”的有( )。
A.房产税 B. 车辆购置税 C.城建税 D.消费税
【答案】BC
【解析】特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税。
二、税收征收管理法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
2008年 注册会计师考试
【经典例题】下列各项中,属于我国现行税法的有( )。
A.税收基本法 B.企业所得税法
C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例
【答案】BC
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