注册会计师《会计》无形资产精选试题(五)

　　(四)计算分析题?

　　1.乙上市公司(本题下称“乙公司”)，主要从事生物产品的研发、制造和销售。乙公司为增值税一般纳税人，所有材料、产品适用的增值税税率均为17%，适用所得税税率为25%。2009年1月，乙公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底，共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底，共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费90万元(已用银行存款支付)。A产品于2010年1月1日开发成功，并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年，公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列关于企业研究开发支出的提法中，不正确的是(　)。

　　A.企业研究开发项目的研究阶段的支出，应在发生时计入当期损益

　　B.企业研究开发项目的研究阶段的支出，符合资本化条件的，应确认为无形资产

　　C.企业研究开发项目的开发阶段的支出，符合资本化条件的，应确认为无形资产

　　D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时全部计入当期损益。

　　(2)乙公司A产品专利技术的初始成本是( )万元。

　　A.490 B.500 C.507 D.517

　　(3)下列关于专利技术摊销的叙述不正确的是( )。

　　A.将专利技术的摊销价值应计入制造费用

　　B.专利技术摊销期自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

　　C.专利技术的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

　　D.专利技术应按法律保护期限10年摊销

　　2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：

　　(1)2007年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。

　　(2)2007年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。

　　(3)2007年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

　　(4)2007年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。

　　(5)2008年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2008年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

　　(6)2010年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

　　要求：

　　⑴编制甲公司2007年1月购入该项土地使用权的会计分录。

　　⑵计算甲公司2007年12月31日该项土地使用权的账面价值。

　　⑶编制甲公司2007年研制开发专利权的有关会计分录。

　　⑷计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额。

　　⑸分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本;计算甲公司自行开发建造的厂房2009年计提的折旧额。

　　⑹编制甲公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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