注册会计师考试《税法》第二章节精选试题(1)

　　一、单选题

　　1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

　　B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

　　C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

　　D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

　　【答案】B

　　【解析】选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

　　2、某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)，当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为(　)元。

　　A.69955

　　B.69700

　　C.69917.95

　　D.73317.95

　　【答案】C

　　【解析】支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

　　3、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是(　)。

　　A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于一般纳税人

　　B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于小规模纳税人

　　C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

　　D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人

　　【答案】D

　　【解析】按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。

　　4、2010年3月，某汽修企业(小规模纳税人)取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税(　)万元

　　A.1.85

　　B.2.45

　　C.2.72

　　D.1.40

　　【答案】D

　　【解析】应纳增值税=(33+15)÷(1+3%)×3%=1.40(万元)

　　5、某制药企业为增值税一般纳税人，2010年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为( )万元。

　　A.68.46

　　B.100.9

　　C.119.6

　　D.137.7

　　【答案】A

　　【解析】准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。

　　可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元)。

　　需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)

　　应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元)

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　　6、坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳税金(　)万元(关税税率为50%)

　　A.222.44

　　B.322.15

　　C.185.14

　　D.135.64

　　【答案】D

　　【解析】进口关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元)

　　进口消费税=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.857(万元)

　　进口增值税=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.786(万元)

　　7、2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为(　)元。

　　A.11900　　　B.12117.95

　　C.12335.90　 D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】增值税销项税=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　8、某生产企业(增值税一般纳税人)，2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为(　)万元。

　　A.679.11　　B.691

　　C.692.11　　D.794.56

　　【答案】A

　　【解析】计税销售额=(793.26+1.3)/(1+17%)=679.11

　　9、某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(　)万元。

　　A.0　　　B.2

　　C.2.3　　D.2.6

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣进项税=20×13%=2.60(万元)

　　10、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税(　)万元。

　　A.15.64　　B.18.28

　　C.18.37　　D.38.37

　　【答案】C

　　【解析】销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.077(万元)

　　进项税额=59.5+3×7%=59.71(万元)

　　应纳增值税=78.077-59.71=18.37(万元)

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