2012年注册会计师考试《税法》第三章精选试题(1)

　　单选题

　　1、根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是(　)。

　　A.啤酒 　　　　　B.粮食白酒　 C.酒精 　　　　　　　　　　　D.葡萄酒

　　【答案】B

　　【解析】在从价法和复合法中，都存在计税销售额的核定问题，课本在P196页对应税消费品计税价格的核定机构作出了规定：进口应税消费品的计税价格由海关核定;卷烟、粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省级税务机关核定。

　　2、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按(　　)。

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　【答案】B

　　【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　3、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为(　)元。

　　A.7420

　　B.6600

　　C.7200

　　D.7500

　　【答案】D

　　【解析】税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。

　　苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)

　　4、某白酒厂2010年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为(　)万元。

　　A.306

　　B.112

　　C.121

　　D.102.57

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

　　当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)

　　5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为(　　)万元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=150+60+90=300(万元)

　　当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

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　　6、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　【答案】A

　　【解析】该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　7、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。

　　A.电动汽车

　　B.高尔夫车

　　C.中轻型商务客车

　　D.企业购进货车改装生产的商务车6、

　　【答案】C

　　【解析】电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。7、

　　8、某汽车制造厂以自产小汽车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%)

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

　　9、某酒厂2010年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为( )元。(题中的价格均为不含税价格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　10、某卷烟厂2011年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批就应纳消费税金为( 　)万元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)

　　应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)

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　　11、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(　)元。(以上款项均不含增值税)

　　A.17142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　B.19285.71

　　C.20142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　D.20250.00

　　【答案】B

　　【解析】(30000+10000+5000)/(1-30%)×30%=19285.71

　　12、某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元，当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计(　)万元。

　　A.22.78 　　　　　　　　　　　　　　　　B.28.78

　　C.39.08 　　　　　　　　　　　　　　　　D.39.95

　　【答案】C

　　【解析】应缴增值税=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%―35.598=22.78(万元)

　　应缴消费税=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(万元)

　　应缴纳的增值税、消费税=22.78+16.3=39.08(万元)

　　13、某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元。将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元。企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元。该企业当期应纳增值税和消费税合计数为( )元。

　　A.5940 B.6200

　　C.6450 D.7300

　　【答案】C

　　【解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税;跌打正骨水销售只缴纳增值税不缴纳消费税。

　　该企业当期应纳的增值税=(200000+10000)×17%-30000=5700(元);

　　该企业当期应纳的消费税=(10000+10000÷10×5)×5%=750(元);

　　合计缴纳增值税和消费税合计=5700+750=6450(元)。

　　13、某化妆品厂4月外购香水精，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，本月生产香水领用香水精70%，期初尚有库存的外购香水精15万元，期末库存香水精105万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。

　　A.27万元 B.35.7万元

　　C.54万元 D.63万元

　　【答案】D

　　【解析】本月外购香水精的买价=51÷17%=300(万元)，生产领用部分的买价=300×70%=210(万元)，或生产领用部分买价=15+300-105=210(万元)，准予扣除的消费税=210×30%=63(万元)。

　　14、某百货公司黄金饰品部(央行批准的金银零售单位)2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。

　　A.29059.82元 B.29230.77元

　　C.30769.23元 D.30940.17元

　　【答案】B

　　【解析】不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元);

　　应缴消费税=584615.38×5%=29230.77(元)。

　　15、某酒厂2010年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为( )元。(题中的价格均为不含税价格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　16、某卷烟厂2011年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批就应纳消费税金为( 　)万元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)

　　应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)

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