2012年注册会计师考试《税法》第三章精选试题(3)

　　三、计算题

　　1、某商场系一般纳税人，2010年8月，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%)

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)销售纯金项链缴纳的消费税为多少元?

　　(2)销售金银首饰缴纳的消费税合计为多少元?

　　(3)销售24K纯金金银首饰销项税额合计为多少元?

　　(4)本期缴纳的增值税为多少元?

　　答案：

　　(1)销售纯金项链应纳消费税=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

　　(2)赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)(3)销售24K纯金金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)

　　(4)本期应缴纳增值税=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000=62886.47(元)

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