2013年注册会计师考试《税法》预习：第三章第一节

　　第一节　税法的概念

　　一、税法与税收关系

　　税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

　　(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

　　(二)国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。

　　(三)征税的目的是满足社会公共需要。

　　(四)税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征(税收三性)。

　　税收特征由税收的本质决定的，其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

　　税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。内容主要包括：各税种的法律法规;税收征管制度和税收管理体制。其中，税法是税收制度的核心内容。

　　二、税法的概念

　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

　　它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

　　税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　三、税法的功能

　　(一)税法是国家组织财政收入的法律保障

　　(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段

　　(三)税法对维护经济秩序有重要的作用

　　(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益

　　(五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

　　四、税法的地位及与其他法律的关系

　　(一)税法的地位

　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

　　2.性质上属于公法。

　　(二)税法与其他法律的关系

　　1.税法与《宪法》的关系

　　《宪法》是国家的根本大法。

　　《宪法》第五十六条的规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

　　《宪法》第三十三条的规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。

　　2.税法与民法的关系

　　3.税法与《刑法》的关系

　　(1)税法表述：

　　《税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　(2)刑法表述：

　　从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案(七)》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。

　　(3)关系：

　　从上面规定可以看出，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。

　　4.税法与《行政法》的关系

　　(1)联系：

　　税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。

　　(2)区别：

　　行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。

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