核定征收所得税企业取得股权转让收入如何进行会计处理

更新时间：2013-02-01 13:36:37 来源：|0

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摘要答疑：核定征收所得税企业取得股权转让收入如何进行会计处理

　　【问题】

某餐饮企业财务人员咨询：由于只能准确核算收入额，不能准确核算成本费用额，该公司被确定为核定应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人。2012年税务机关对该餐饮公司核定的应税所得率为12%，该公司全年取得各项收入总额为2500万元，其中取得全年餐饮收入1500万元。2012年8月该公司取得转让股权收入1000万元。汇算清缴期内财务人员咨询，取得的股权转让收入应如何适用核定征收办法计算缴纳企业所得税?

　　【解答】

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]30号)规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。

　　《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)规定：

　　“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定：

　　依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

　　该餐饮企业作为核定应税所得率方式核定征收所得税的企业，2012年8月取得的股权转让收入，应全额并入企业当期取得的应税收入中，按规定的应税所得率计算应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。该公司2012年应税收入额为2500(万元)，应税所得率为12%，公司2012年企业所得税应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=2500×12%=300(万元)，应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=300×25%=75(万元)。

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