注册会计师考试《税法》练习题：印花税法

　　【经典例题】下列属于印花税的纳税人有(　)。

　　A.借款合同的担保人

　　B.发放商标注册证的国家商标局

　　C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

　　D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

　　【答案】CD

　　【经典例题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)(2007)

　　A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同

　　C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表

　　【答案】ABD

　　【经典例题】印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。( )(1999年)

　　【答案】×

　　【经典例题】甲公司于2011年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有(　)(2008)

　　A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

　　B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【答案】BC

　　【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元);一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法纳税。

　　【经典例题1】乙公司接受甲公司(甲乙公司均为一般纳税人)委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元(不含增值税)，另外企业收取加工费30万元(不含增值税)。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万。假定该期进项税均未通过认证。

　　要求：

　　(1)计算甲公司应缴纳的印花税。

　　(2)计算乙公司应缴纳的印花税。

　　(3)计算乙公司应缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)甲公司应缴纳印花税=(100000+300000)×0.5‰=200(元)

　　(2)乙公司应缴纳印花税=200元。

　　(3)乙公司应缴纳的增值税=(100000+300000)×17%=68000(元)。

　　【经典例题2】假设【经典例题1】中，辅助材料价值10万元由甲公司提供，其他条件不变。

　　要求：

　　(1)计算甲公司应缴纳的印花税。

　　(2)计算乙公司应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　(1)甲公司应缴纳印花税=300000×0.5‰=150(元)

　　(2)乙公司应缴纳印花税=150元。

　　【经典例题3】假设【经典例题1】中，加工原材料价值70万元由乙公司提供，其他条件不变。

　　要求：

　　(1)计算甲公司应缴纳的印花税。

　　(2)计算乙公司应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　(1)甲公司应缴纳印花税=(100000+300000)×0.5‰+700000×0.3‰=200+210=410(元)

　　(2)乙公司应缴纳印花税=410元。

　　【经典例题4】假设【经典例题3】中，合同中未分别注明。

　　要求：

　　(1)计算甲公司应缴纳的印花税。

　　(2)计算乙公司应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　(1)甲公司应缴纳印花税=1100000×0.5‰=550(元)

　　(2)乙公司应缴纳印花税=550元。

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　　【经典例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

　　A.1.79 　　B.1.80　　C.2.03 　　D.2.04

　　【答案】D

　　【解析】应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

　　【经典例题】A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为200万元，租期3个月，每月租金为1万元。则A公司应缴印花税额?(　)。

　　租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税 = 10000×3×1‰= 30(元)

　　【经典例题】某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150(元)

　　【经典例题】甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。 (　) (2004)

　　【答案】 √

　　【解析】仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税率为1‰，甲乙双方共纳印花税=100000×1‰×2×10000=200(元)。

　　【经典例题】甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为(　)万元。

　　A.0.26　　B.0.16　　C.0.24　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=(500-100)×0.3‰×2=0.24(万元)

　　【经典例题】某企业2011年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本(其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元)，该企业当年应缴纳印花税( 　 )元。

　　【答案】705 元。

　　从量：工商营业执照正本+土地使用证+房屋产权证+账簿18=21个

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

　　【经典例题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。(2002年)

　　A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元

　　【答案】D

　　【解析】甲以货易货按购、销金额计算贴花：(200+150)×10000×0.3‰=1050(元)

　　签订合同既发生印花税纳税义务,未兑现也要贴花且不能因采购取消而要求退税或抵交。甲采购合同应贴花：50×10000×0.3‰=150(元)。甲公司共缴纳印花税1050+150=1200(元)

　　【经典例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。(2004年)

　　A.1.785万元 B.1.8万元 C.2.025万元 D.2.04万元

　　【答案】D

　　【解析】总包合同应该贴花，新的分包转包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。

　　该建筑公司应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

　　【经典例题】某交通运输企业2011年12月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是(　)。(2006)

　　A.505元　　B.540元　　C.605元　　D.640元

　　【答案】C

　　【解析】(1)融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税=100(万元)×3×0.05‰=0.015(万元)=150(元);(2)货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税=(65-5-10)(万元)×0.5‰=0.025(万元)=250(元);(3)货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税=5元;(4)财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，应纳印花税=50×4000×1‰=200(元)。该企业当月应缴纳的印花税=150+250+5+200=605(元)。

　　【经典例题】下列各项中属于印花税免税项目的有( ). (1997)

　　A.无息贷款合同 B.专利证

　　C.技术合同 D.工商营业执照副本

　　【答案】AD

　　【经典例题】根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。( )(1997)

　　【答案】×

　　【解析】印花税暂行条例及其施行细则规定，财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税，赠给社会团体和其他事业单位所立的书据不在免税范围。

　　【经典例题】下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有(　)。

　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任 　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款

　　C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　【答案】CD

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