注册会计师《税法》：出口免抵退税五步法
更新时间：2013-03-27 10:45:58
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摘要 剔：(当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)
出口免抵退税五步法
1.剔：(当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)
出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)
注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。
2.抵：(当期应纳税额)
内销销项-(进项-“剔”)-上期留抵税额
3.算尺度：(免抵退税额)
出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。
4.比：(“抵”和“尺度”比)
谁小按谁退
“抵”-“尺度”=下期留抵税额
5.免抵税额
“尺度”-“比”=免抵税额
注：取差中取的是绝对值数额，即：下期留抵税额和免抵税额。
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