注册会计师考试《会计》：暂时性差异的12条小规律

更新时间：2013-04-19 13:30:55 来源：|0

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摘要注册会计师考试《会计》：暂时性差异的12条小规律

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　　暂时性差异的12条小规律，如下：

　　规律1：当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异;

　　规律2：新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;

　　规律3：可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣

　　暂时性差异时列入贷方。

　　规律4：“递延所得税资产”的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。

　　规律5：“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率;

　　规律6：当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异;

　　规律7：新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;

　　规律8：应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

　　规律9：“递延所得税负债”的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率。

　　规律10：“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异余额×所得税税率。

　　规律11：当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异;

　　规律12：根据规律11可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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