注册会计师考试《财务成本管理》：财务报表分析

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　　财务报表分析

　　财务报表分析目的

　　是将报表数据转换成有用的信息，以帮助报表使用人改善决策。

　　财务报表分析分为

　　战略分析，确定主要的利润动因及经营风险并定性评估企业的盈利能力，包括宏观分析 行业分析 企业竞争策略分析等。

　　会计分析，评价企业会计反映基本经济现实的程度，评估企业会计的灵活性恰当性并修正会计数据。

　　财务分析，运用财务数据评价企业当前和过去的业绩并评估其可持续性，包括比率分析，现金流量分析。

　　前景分析，预测企业的未来，财务报表预测，企业估值。

　　财务报表的使用人

　　1，投资人，是否投资，分析盈利能力。

　　是否转让股份 ，分析盈利状况，股价变动，发展前景。

　　考察业绩，分析资产盈利水平，破产风险，竞争能力。

　　股利分配政策 ，分析筹资状况。

　　2，债权人，是否给企业贷款 ，分析报酬和风险。

　　短期偿债能力 ，分析流动状况。

　　长期偿债能力 ，分析盈利状况，资本结构。

　　3，供应商，是否长期合作，分析长期盈利能力，偿债能力。

　　何种信用政策，分析短期偿债能力，营运能力。

　　4，客户 ，是否长期合作，分析经营风险和破产风险。

　　5，政府，纳税，就业状况，职工收入，遵守法规等。

　　6，注册会计师，评估经营风险财务风险，确定审计重点，分析报表数据异常变动。

　　比较分析法，因素分析法。

　　财务报表分析局限性

　　1，报表本身局限性(没有披露全部信息，只是其中的一部分;已经披露的信息存在会计估计误差;管理层对会计政策的选择会扭曲企业的真实情况)

　　2，报表的可靠性问题

　　常见的危险信号：

　　财务报表形式不规范应当注意报表是否有遗漏是否及时。

　　数据反常，原因不明的会计调整可能利用会计政策的灵活性粉饰报表，与销售相比应收账款异常增加可能提前确认收入，报告净利润与经营活动产生的现金流量净额的缺口增加，报告利润总额与应纳税所得额间的缺口增大可能存在盈余管理，大额资产冲销和第四季度的大额调整可能是中期报告有问题。

　　大额的关联方交易，可能存在转移利润的动机。

　　大额资本利得，经营业绩不佳时会出售长期资产，债转股等。

　　异常审计报告，无正当理由更换注册会计师或保留意见，暗示报表粉饰过度。

　　3，比较基础问题 选择同行业一组有代表性的企业求平均数作为同业标准可能比整个行业的平均数更有意义 或以竞争对手的数据作为分析基础。

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