注册会计师《审计》课后练习题：第九章信息技术对审计的影响

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎考虑电子表格中的控制，因为电子表格易被修改，其面临的重大固有风险和错误不包括( )。

　　A.输入错误

　　B.逻辑错误

　　C.输出错误

　　D.接口错误

　　【答案】C

　　【解析】电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，其他错误包括单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当，不包括输出错误，所以选C。

　　2.下列关于注册会计师评估信息系统的复杂度的表述中，正确的是( )。

　　A.对信息系统复杂度的评估是一个纯粹客观的过程

　　B.评估过程包含大量的职业判断

　　C.对企业信息系统复杂度的评估不受使用系统类型的影响

　　D.不需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

　　【答案】B

　　【解析】对信息系统复杂度的评估不是一个纯粹客观的过程，评估涉及大量的职业判断，也受到所使用系统类型的影响，同时，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量。所以，只有选项B是正确的。

　　3.在信息技术环境下，自动化控制能为企业带来的好处不包括( )。

　　A.自动控制比较容易被绕过

　　B.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据

　　C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

　　D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

　　【答案】A

　　【解析】自动控制比较不容易被绕过，所以选项A错误，除了选项BCD，自动控制能为企业带来的好处还包括自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

　　4.信息技术应用控制关注的信息处理的目标不包括( )。

　　A.完整性和准确性

　　B.经过授权

　　C.访问限制

　　D.及时性

　　【答案】D

　　【解析】信息技术应用控制关注的信息处理的目标不包括及时性。

　　5. 下列关于计算机辅助审计技术应用的表述中，恰当的是( )。

　　A.最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序

　　B.最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是控制测试

　　C.计算机辅助审计技术不能用于辅助对舞弊的检查工作

　　D.计算机辅助审计技术不能用于测试控制的有效性

　　【答案】A

　　【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作。与其他控制测试相同，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性。

　　6.以下关于信息技术对审计过程影响的表述中，错误的是( )。

　　A.在信息技术环境下，因为数据保存在磁性介质上，所以会影响到审计线索

　　B.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当做一种有力的审计工具

　　C.在高度电算化的信息环境中，具体控制活动的性质没有改变

　　D.在信息化条件下，审计内容发生了相应的变化

　　【答案】C

　　【解析】在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。

　　二、多项选择题

　　1.有效的信息系统需要实现的功能包括( )。

　　A.识别和记录全部授权交易

　　B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类

　　C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值

　　D.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于有效的信息系统需要实现的功能，此外还包括将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

　　2.信息技术对审计过程的影响主要体现在( )。

　　A.对审计线索和技术手段的影响

　　B.对注册会计师的影响

　　C.对内部控制的影响

　　D.对审计内容的影响

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于信息技术对审计过程的影响。

　　3.计算机辅助审计技术对审计工作的影响包括( )。

　　A.第一年使用计算机辅助审计技术会大量节省审计工作量，以后年度节约的审计时间和成本会逐步递减

　　B.将现有手工执行的审计测试自动化

　　C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

　　D.计算机辅助审计技术可以使审阅工作更具效果

　　【答案】BCD

　　【解析】相比较用手工的方式进行同样的测试，即使是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量，而后续年度节约的审计时间和成本则会更多，所以选项A是错误的。

　　4. 对业务流程复杂度做出适当判断，注册会计师需要考虑以下( )因素。

　　A.某流程涉及过多人员及部门，且其关系复杂，界限不清

　　B.某流程涉及大量操作及决策活动

　　C.某流程数据处理过程涉及复杂的公式

　　D.某流程需要对信息进行手工处理

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了四个选项外，对系统生成的报告的依赖程度，也是注册会计师需要考虑的因素。

　　5.信息技术一般控制包括( )。

　　A.程序开发

　　B.程序变更

　　C.程序和数据访问及计算机运行

　　D.访问限制

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于信息技术应用控制的应用。

　　6.对自动控制的依赖可能会给企业带来的重大错报风险包括( )。

　　A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据

　　B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险

　　C.数据丢失风险或数据无法访问的风险

　　D.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制的风险

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于对自动控制的依赖可能会给企业带来的重大错报风险。

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