注册会计师《审计》：控制测试时审计抽样的步骤

　　控制测试时审计抽样的步骤

　　1、确定测试的目标

　　控制测试的目标是提供控制运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平

　　Y=K÷X中的X

　　2、定义总体、抽样单元与误差

　　3、根据审计目标审计控制测试的程序

　　4、确定样本规模(解决抽多少的问题)

　　例教材8-4

　　⑴信赖过度风险为10%

　　⑵可容忍偏差率7%

　　⑶预计总体偏差率1.75%

　　查表得到样本规模n=55

　　5、选取样本方法(解决怎么抽的问题)

　　6、评价样本结果，推断总体特征

　　⑴如果注册会计师测试55个样本，发现0各偏差，则

　　总体偏差上限(MDR)=R÷n=风险系数÷样本量=2.3÷55=4.18%

　　注册会计师根据以上公式的计算结构4.18%<7%

　　①总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，既有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

　　②总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受

　　③证实了注册会计师在风险评估程序时了解内部控制有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划

　　⑵如果注册会计师测试55个样本，发现2个偏差，则

　　总体偏差率上限(MDR)=R÷n=风险系数÷样本量=5.3÷55=9……64%

　　注册会计师根据以上公式的计算结果9.64>7%得到以下结论

　　①总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%

　　②在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受

　　③样本结果(9.64%>7%)不支持注册会计师对内部控制了解时对控制运行有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平不是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序放弃，修改审计计划。

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