2013年注册会计师《审计》课后练习题：第十六章

　　单项选择题

　　1、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下事项中可能表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是( )。

　　A.甲公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　B.对重要货币资金支付业务，甲公司实行集体决策授权控制

　　C.甲公司现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金

　　D.甲公司指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　【答案】D

　　【解析】选项D的事项表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷。甲公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。这一工作不能由出纳员兼任。

　　2、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。甲公司货币资金内部控制的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是( )。

　　A.甲公司出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作

　　B.甲公司出纳员保管签发支票所需的全部印章

　　C.甲公司出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

　　D.甲公司出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

　　【答案】D

　　【解析】选项D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。

　　3、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。2013年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2013年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2013年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2012年12月31日的库存现金实有数是( )元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当。注册会计师应对2012年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：资产负债表日实存(2012年12月31日)=监盘日实存(2013年1月5日)+现金支出数(2013年1月1日至1月5日)一现金收入数(2013年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)一(165200+33000)=12300(元)。

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