2013注册会计师综合阶段考试《职业能力综合测试卷》A模拟试题（3）

       课程推荐：2013年注册会计师考试网络辅导 无忧通关

2013年注册会计师综合阶段考试案例练习题及答案(2)

　　注册会计师综合阶段《职业能力综合测试卷A》

　　资料(四)：

　　P会计师事务所承接了华康公司2012年度的财务报表的审计工作，2010年、2011年度的财务报表也由P会计师事务所承接，P会计师事务所指定张宁为项目经理。

　　1.华康公司2011年的审计费尚未支付，公司计划在2012年的审计报告出具后，与2012年的审计费一并支付。

　　2.项目组成员张某的父亲经营一家大型手机连锁店，与华康公司销售部门签订了一项为期2年的协议，自2012年5月起独家代理销售华康公司旗下的一款智能手机。

　　3.华康公司财务部门年底结账时，曾向事务所借用员工李某，李某的主要职责是在财务经理批准账户分类的基础上记录交易，李某不属于2012年度审计组成员。

　　4.华康公司2012年度通过信托计划融资1亿元，项目组成员丁某的姐姐购买了该信托计划，金额为100万元。

　　要求：

　　针对资料(四)，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由及应采取的防范措施。

　　【正确答案】

　　针对资料(四)，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由及应采取的防范措施。

　　(1)产生不利影响。

　　理由：如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。

　　防范措施：由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。

　　(2)产生不利影响。

　　理由：张某的父亲与审计客户之间存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力影响张某的独立性。

　　防范措施：应将张某调离审计项目组。

　　(3)不产生不利影响。

　　理由：如果会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，并且已采取措施将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平，则不会损害其独立性。

　　(4)产生不利影响。

　　理由：审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响。

　　防范措施：①其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大;②由项目组之外的其他注册会计师复核丁某所执行的工作;③将该人员调离审计项目组。

2013年注册会计师考试综合阶段考情解析