2014年注会考试《审计》第五章练习：审计目标

2014年注册会计师《审计》第三章练习题：职业道德基本原则

　　11、在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具(　　)。

　　A、管理层保证书

　　B、管理建议书

　　C、内部控制重大缺陷沟通函

　　D、管理层声明书

　　12、注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具()。

　　A、管理层保证书

　　B、管理建议书

　　C、内部控制重大缺陷沟通函

　　D、管理层声明书

　　13、A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括()。

　　A、选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B、选择和运用恰当的会计政策

　　C、作出合理的会计估计

　　D、提高财务报表的可信赖程度

　　14、在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是()。

　　A、管理层对编制财务报表负有直接责任

　　B、管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任

　　C、经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任

　　D、注册会计师对出具的审计报告负责

　　15、下列关于管理层、治理层对财务报表责任的表述中，不正确的是()。

　　A、选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B、选择和运用恰当的会计政策

　　C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

　　D、发表恰当的审计报告

　　16、A注册会计师在审查2011年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A公司1000000，贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。

　　A、发生

　　B、完整性

　　C、准确性

　　D、截止

　　17、下列属于A注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是(　　)。

　　A、将未曾发生的销售登记入账

　　B、将已发生的销售业务不登记入账

　　C、将下年度收入列入本期

　　D、将利息收入列入营业收入

　　18、A注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是(　　)。

　　A、年前开出的支票是否均在年前已入账

　　B、应收账款是否确实属实

　　C、存货的跌价损失是否已足额确认

　　D、存货是否用作抵押

　　19、ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的(　　)认定存在问题。

　　A、存在

　　B、发生

　　C、截止

　　D、完整性

　　20、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实施实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入)，那么，违反了营业收入的认定是(　　)。

　　A、发生

　　B、完整性

　　C、准确性

　　D、计价和分摊

  2014年注册会计师《审计》第三章练习题：职业道德基本原则

　　二、多项选择题

　　1、在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有(　　)。

　　A、风险评估程序

　　B、控制测试

　　C、观察

　　D、实质性程序

　　2、审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的(　　)。

　　A、财务报告的性质

　　B、审计程序的性质

　　C、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要

　　D、涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊

　　3、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括()。

　　A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

　　B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

　　C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的老师

　　D、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

　　4、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指(　　)。

　　A、不能假设管理层是完全诚信的

　　B、完全不能相信获得的证据

　　C、不能完全相信管理层所作的认定

　　D、不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　5、管理层对编制财务报表的责任具体包括(　　)。

　　A、选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B、选择和运用恰当的会计政策

　　C、作出合理的会计估计

　　D、健全与财务报表编制相关的内部控制

　　6、下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有(　　)。

　　A、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　B、财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

　　C、为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

　　D、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

　　7、与列报和披露相关的认定包括(　　)。

　　A、存在

　　B、发生以及权利和义务

　　C、准确性

　　D、完整性

　　8、下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有()。

　　A、注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任

　　B、如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任

　　C、如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任

　　D、如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任

　　9、由于审计的固有限制注册会计师无法对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，造成固有限制的原因的说法中正确的有()。

　　A、企业管理层对注册会计师的审计范围施加限制

　　B、财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

　　C、用以收集审计证据的审计程序可能对发现舞弊是无效的

　　D、审计时间紧张无法获取充分适当的审计证据

  2014年注册会计师《审计》第三章练习题：职业道德基本原则

　　15、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是注册会计师的责任，而不是被审计单位管理层、治理层的责任。

　　16、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所以属于截止认定。

　　17、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。

　　18、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】存在目标就是要求各项交易是确实发生的。选项A涉及截止认定;选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。

　　19、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。

　　20、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，是“准确性”认定问题。

　　21、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。

　　22、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】赊销计入现销，是会计科目运用错误，主要影响的认定是分类和可理解性。

　　23、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。

　　24、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A与销售业务的完整性无关;选项C主要与存在和完整性相关;选项D主要与银行存款的准确性相关。

　　25、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定;选项ACD均证明固定资产的“计价和分摊”认定。

　　26、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。

　　27、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在建工程达到预计可使用状态便应该转入固定资产科目核算，在资产负债表日固定资产少计了该厂房，因此是完整性认定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】在财务报表审计业务中，注册会计师通过实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述选项均可能导致审计的固有局限性。

　　3、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均正确。

　　4、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　6、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。

　　7、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A属于与期末账户余额相关的认定;选项C属于与交易和事项相关的认定;选项D，在三类认定中都有。

　　8、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层和治理层的责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任;选项C，注册会计师应合理保证已审财务报表不存在重大错报，如果按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，无需承担相应责任。

　　9、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项AD属于不合理的原因。

　　10、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。

　　11、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，例如串通舞弊。选项AB均不正确。

　　12、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A主要涉及截止目标;选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。

　　13、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项ACD均能实现的目标是完整性，而不是发生目标。

　　14、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。