2014注会考试《税法》第五章练习：城市维护建设税法和烟叶税法

    2014注册会计师考试《税法》第四章练习：营业税法

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《税法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、目前我国城建税的税率实行的是()的方法。

　　A、纳税人所属行业差别比例税率

　　B、纳税人所在地差别比例税率

　　C、纳税人所属行业累进税率

　　D、纳税人所在地统一累进税率

　　2、地方教育附加的计征比例为( )。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、5%

　　3、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。

　　A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地

　　B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

　　C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

　　D、代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地

　　4、关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。

　　A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加

　　B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

　　D、城建税原则上可以单独减免

　　5、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。

　　A、补缴的消费税税款

　　B、滞纳金

　　C、因漏缴营业税而交纳的罚款

　　D、进口货物缴纳的增值税税款

　　6、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2012年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。

　　A、1.19

　　B、3.57

　　C、0

　　D、1.89

　　7、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在( )缴纳。

　　A、经营地按当地适用税率计算

　　B、机构所在地按当地适用税率计算

　　C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

　　D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。

　　A、教育费附加征收比率按照地区差别设定

　　B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

　　C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

　　D、外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

　　2、位于市区的某自营出口生产企业，2012年11月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。

　　A、该企业应缴纳的营业税4万元

　　B、应退该企业增值税税额为280万元

　　C、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　3、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，8月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为( )。

　　A、城建税 126.94元

　　B、城建税 223.11元

　　C、教育费附加 76.16元

　　D、地方教育附加 50.78元

　　4、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。

　　A、偷逃营业税而被查补的税款

　　B、偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C、出口货物免抵的增值税税额

　　D、出口产品征收的消费税税额和关税税额

　　5、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有( )。

　　A、国有企业

　　B、集体企业

　　C、私营企业

　　D、外商投资企业

　　6、下列属于城市维护建设税的特点的有( )。

　　A、税款专款专用

　　B、属于一种附加税

　　C、根据城镇规模涉及不同的定额税

　　D、补充城市维护建设资金的不足

　　7、下列关于烟叶税的说法，正确的有( )。

　　A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

　　B、烟叶税的税率为20%

　　C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

　　D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　8、烟叶税的征税范围包括( )。

　　A、采摘烟叶

　　B、晾晒烟叶

　　C、烤烟叶

　　D、烟丝

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　　【参考答案】

　　一、单项选择题

　　1、　【正确答案】B

　　【答案解析】目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】地方教育附加的计征比例统一为2%。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加;城建税原则上不单独减免。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城建税进口不征。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)

　　内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)

　　由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%;出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

　　2、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】技术转让免征营业税;城建税=(400-280)×7%=8.4(万元)，教育费附加=(400-280)×3%=3.6(万元)

　　3、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应纳教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元);应纳地方教育附加=(2038.83+500)×2%=50.78(元)。

　　4、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”征收城建税。

　　6、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，应该是比例税，而非定额税;选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。

　　7、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

　　8、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

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