2014年注会考试《财务成本管理》第二章：流动比率

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　　一、流动比率

　　公式：流动比率=流动资产/流动负债

　　二、流动比率分析

　　(1)就反映短期偿债能力来看，一般情况下，该指标越大，表示短期偿债能力越强，该指标越小，表示短期偿债能力越差。

　　(2)不同行业的流动比率，通常有明显差异，营业周期越短的行业，合理的流动比率越低。

　　(3)西方财务管理中，多认为生产型企业的合理流动比率为2。但最近几十年发生了新的变化，许多成功的企业该指标小于2。

　　(4)为了考察流动资产的变现能力，有时还需要分析其周转率。

　　三、流动比率问题

　　流动比率指标假设全部流动资产都可以变为现金并用于偿债，全部流动负债都需要偿还。该假设存在三个问题：

　　(1)有些流动资产的账面金额与变现金额有较大的差异，比如：产成品等;

　　(2)经营性流动资产是企业持续经营所必需的，不能全部用于偿债;

　　(3)经营性应付项目可以滚动存续，无需动用现金全部结清;

　　因此，流动比率是对短期偿债能力的粗略估计。

　　四、流动比率关系

　　注意流动比率与营运资本配置比率之间的关系

　　流动比率与营运资本配置比率的关系

　　1/流动比率+营运资本配置比率=1

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