2014年注会考试《审计》第十一章练习题：风险评估

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《审计》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是( )。

　　A、管理层风险管理的方法

　　B、来自高层的基调

　　C、相关的内部控制活动

　　D、采用的政策和程序

　　2、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。

　　A、了解被审计单位的业绩趋势

　　B、确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C、评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因

　　D、考虑是否存在舞弊风险

　　3、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是( )。

　　A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、被审计单位的内部控制

　　4、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是( )。

　　A、内部控制的人工成分

　　B、内部控制的自动化成分

　　C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

　　D、会计信息系统

　　5、在以下各项中，不属于检查性控制的是( )。

　　A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B、定期编制银行存款余额调节表

　　C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量

　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性

　　6、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是( )。

　　A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B、了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

　　7、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑( )。

　　A、主要采取实质性程序

　　B、解除业务约定

　　C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

　　8、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

　　A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

　　C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

　　D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。

　　2、D

　　【答案解析】注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。

　　3、C

　　【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。

　　6、A

　　【答案解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

　　7、B

　　【答案解析】如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的低水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

　　二、多项选择题

　　1、AC

　　【答案解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：(1)所处行业的市场与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。

　　3、ABCD

　　【答案解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

　　5、AC

　　【答案解析】函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。

　　6、ABD

　　【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。

　　特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。

　　10、ABC

　　【答案解析】对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

　　11、ABD

　　【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大错报风险与很多方面有关，选项ABCD均可能表明存在重大错报风险。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。

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