2014年注会考试《审计》第十四章练习题：采购与付款

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《审计》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为( )。

　　A、积极式

　　B、消极式

　　C、积极式和消极式的结合

　　D、积极式或消极式均可

　　2、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是( )。

　　A、订购单

　　B、请购单

　　C、验收单

　　D、付款凭单

　　3、采购和付款交易通常要依次经过( )几个业务活动。

　　A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

　　B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

　　C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

　　D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出

　　4、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对( )进行连续编号。

　　A、请购单

　　B、订购单

　　C、验收单

　　D、付款单

　　5、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交( )。

　　A、编制请购单的部门

　　B、验收部门

　　C、应付凭单部门

　　D、供应商

　　6、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是( )。

　　A、计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印

　　B、长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动

　　C、访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工

　　D、处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对

　　7、以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是( )。

　　A、杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定

　　B、杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　C、杰曼公司已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付

　　D、杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

　　8、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是( )。

　　A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效

　　B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可

　　C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产

　　D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

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　　17、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款( )目标相关。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、权利和义务

　　D、计价和分摊

　　18、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是( )。

　　A、审查债权人名单

　　B、审查应付账款、应收票据明细账

　　C、审查应付账款、应付票据的函证回函

　　D、审查资产负债表日后货币资金支出情况

　　19、为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是( )。

　　A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B、检查订购单连续编号的完整性

　　C、检查有关凭证上内部核查的标记

　　D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

　　20、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是( )。

　　A、订购单与验收单金额和数量不符

　　B、缺失连续编号的验收单

　　C、供应商名称与其代码不匹配

　　D、验收单重复

　　21、以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是( )。

　　A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

　　B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项

　　C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

　　D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易

　　22、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是( )。

　　A、检查付款凭单是否附有卖方发票

　　B、检查卖方发票连续编号的完整性

　　C、检查企业验收单是否有缺号

　　D、审核采购价格和折扣的标志

　　23、丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是( )。

　　A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

　　B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

　　C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致

　　D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

　　24、对控制目标――已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是( )。

　　A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

　　B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

　　C、从订货单、验收单追查至采购明细账

　　D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　25、注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是( )。

　　A、甲公司编制的连续编号的验收单

　　B、供应商发票

　　C、供应商提供的月末对账单

　　D、甲公司编制的连续编号的订购单

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　　9、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( )。

　　A、较大金额的债权人

　　B、所有的债权人

　　C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人

　　D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人

　　10、V公司于2012年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对下列情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有( )。

　　A、对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而拆除

　　B、对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用

　　C、投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除

　　D、投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4月继续安装

　　11、下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有( )。

　　A、固定资产的分类、计价方法和折旧方法

　　B、以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间

　　C、暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因

　　D、准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值

　　12、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有( )。

　　A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

　　B、审查应付账款函证的回函

　　C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

　　D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

　　13、为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有( )。

　　A、询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试

　　B、询问、检查授权批准和授权越权的文件

　　C、询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况

　　D、询问和检查打印文件并重新执行截止程序

　　14、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有( )。

　　A、从有效的订购单追查至验收单

　　B、从验收单追查至采购明细账

　　C、从付款凭单追查至购货发票

　　D、从卖方发票追查至采购明细账

　　15、下列有关采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动的表述中，正确的有( )。

　　A、应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件等与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较

　　B、定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

　　C、定期核对编制付款记账的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

　　D、记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证?除外

　　16、下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有( )。

　　A、重大错报风险评估为高

　　B、实质性分析程序显示出未预期的趋势

　　C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

　　D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

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　　二、多项选择题

　　1、ABCD

　　【答案解析】采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确。

　　2、BC

　　【答案解析】连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，即发生和完整性认定。

　　3、AB

　　【答案解析】选项C，如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上表决权股份的股东单位账款，选项D，某些报表项目的数额并不一定等于同名科目的数额。资产负债表中应付账款的金额，等于应付账款和预付账款科目的期末所属明细科目贷方余额的合计数。

　　4、ABC

　　【答案解析】选项D是固定资产的实质性程序。

　　5、ACD

　　【答案解析】编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对;推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。

　　6、ABCD

　　【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。

　　检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。

　　如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。

　　7、ABD

　　【答案解析】选项C实现的完整性目标。

　　8、ABC

　　【答案解析】选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。

　　9、AD

　　【答案解析】注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

　　10、ACD

　　【答案解析】不能仅仅依据未增加使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，还需要具体问题具体分析。选项AC均不符合资本化的条件;选项B提高了大楼的使用性能，可以资本化;选项D中工程尚未完工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。

　　11、ABC

　　【答案解析】选项D属于被审计单位未来可能取得的资产，既不须确认计量，也无须披露。

　　12、ACD

　　【答案解析】选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账;选项B，函证不能保证查出未记录的应付账款;选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货;选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

　　13、BCD

　　【答案解析】题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

　　14、BD

　　【答案解析】选项A、C不能证明采购已入账。

　　15、ABC

　　【答案解析】记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证?和其他资产。

　　16、ABCD

　　【答案解析】除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

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