2014年注会考试《税法》第十一章练习题：个人所得税法

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《税法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是(　)。

　　A、转让专利权取得的所得

　　B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D、提供著作权的使用权取得的所有所得

　　2、以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是(　)。

　　A、劳动分红

　　B、个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励

　　C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　3、某中国公民，2012年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元;同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是(　)元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　4、某外籍老师2012年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.25元人民币)。该老师一直工作到2012年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为(　)元。

　　A、5742.24

　　B、5729.21

　　C、7206.27

　　D、6033.95

　　5、2012年度12月份张某取得全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入4000元，则张某当月应纳的个人所得税(　)元。

　　A、8625

　　B、8000

　　C、7450

　　D、4910

　　6、2012年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计(　)元。

　　A、540

　　B、1145

　　C、450

　　D、295

　　7、陈某参加商场的有奖销售活动，中奖20000元。陈某通过公益部门向当地的教育事业捐款5000元。陈某该项中奖所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、2800

　　B、4000

　　C、3000

　　D、3200

　　8、李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　9、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是(　)元。

　　A、2400

　　B、4800

　　C、6892.58

　　D、7246.08

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有(　)。

　　A、综合利用资源取得的所得

　　B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　C、企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　2、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有(　)。

　　A、企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

　　B、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额

　　C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房，按“个体工商户生产、经营所得”项目征税

　　D、个人兼职取得的收入应按“劳务报酬所得”项目征税

　　3、纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　B、取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

　　C、从中国境外取得所得的

　　D、年所得12万元以上的

　　4、赵某从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的是(　)。

　　A、对A国所得补缴个人所得税1200元

　　B、对A国所得不补缴个人所得税

　　C、对B国所得补缴个人所得税5600元

　　D、对B国所得不补缴个人所得税

　　5、个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有(　)。

　　A、外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费

　　B、军人的转业安置费

　　C、企业向个人支付不竞争款项

　　D、个人缴纳的企业年金

　　6、个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、个人取得教育储备存款利息

　　B、个人转让股票期权

　　C、工伤职工及其近亲属取得工伤保险待遇

　　D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　　7、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事)，其来源于中国境内、境外工资薪酬所得，下列说法正确的有(　)。

　　A、境内所得境内企业支付的纳税

　　B、境内所得境外企业支付的部分不纳税

　　C、境内所得境外支付的部分也纳税

　　D、境外所得境内企业支付的部分纳税

　　8、下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有(　)。

　　A、保险赔款所得

　　B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　C、国际组织颁发的环境保护奖金

　　D、职工的安家费

　　9、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有(　)。

　　A、偶然所得

　　B、特许权使用费所得

　　C、利息、股息所得

　　D、财产租赁所得

　　10、以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有(　)。

　　A、偶然所得

　　B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、财产转让所得

　　11、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有(　)。

　　A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人

　　B、在中国境内无住所且不居住的个人

　　C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人

　　D、在中国境内有住所的个人

　　12、王某2012年取得其好友赠与的房屋一间，赠与合同上表明的房屋价值为20万元，赠与过程中王某缴纳除个人所得税之外的其他税费6万元，关于王某个人所得税缴纳情况，下列说法中正确的有(　)。

　　A、王某受赠房屋按照“偶然所得”缴纳个人所得税

　　B、王某受赠房屋按照“其他所得”缴纳个人所得税

　　C、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为4万元

　　D、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为2.8万元

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　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】捐赠扣除的限额=20000×30%=6000(元)，对外捐赠的5000元可以全部扣除。应缴纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元)

　　2、B

　　【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项D，按“工资、薪金所得”纳税。

　　3、A

　　【答案解析】本题考核个人所得税境外所得税额扣除的知识点。劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A国已纳税款是5000元，不用补税;

　　特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400-1000=1400(元)。

　　4、D

　　【答案解析】该外籍老师为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

　　5、D

　　【答案解析】50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105元。应纳个人所得税=(50000×10%-105)+(4000-3500)×3%=4910(元)。

　　6、A

　　【答案解析】按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　7、C

　　【答案解析】从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　8、B

　　【答案解析】拍卖字画按照财产转让所得，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　9、D

　　【答案解析】出租房屋应交的营业税=8000×3%×50%=120(元)

　　出租房屋应交的城建税与附加=120×(7%+3%)=12(元)

　　出租房屋应交的房产税=8000×4%=320(元)

　　月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000―120―12―320)×(1-20%)×10%=603.84(元)

　　全年应纳的个人所得税=603.84×12=7246.08(元)

　　10、A

　　【答案解析】2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。适用20%的税率计征个人所得税。

　　个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　11、D

　　【答案解析】提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　12、C

　　【答案解析】对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　13、B

　　【答案解析】张某2012年6月应缴纳个人所得税=(3000+1000+500+200―3500)×3%=36(元)

　　14、D

　　【答案解析】预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。

　　15、A

　　【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得;托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。

　　16、C

　　【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，不征收个税;选项B，不包括境内上市公司股票;选项D，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　17、D

　　【答案解析】本题考核个人所得税全年一次性奖金的知识点。应纳税所得额=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，适用税率25%，速算扣除数1005。

　　年终奖应纳个税=124000×25%-1005=29995(元)

　　王某自己实际缴纳税额=29995-4000=25995(元)

　　18、D

　　【答案解析】本题考核财产转让所得的知识点。应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

　　应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)

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