2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:税收原则
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【知识点】税收原则
关于税收原则的理论，西方的一众经济学家都有不同的观点，加上翻译的不统一，故在此仅着重介绍现代税收原则。
1.财政原则
(1)财政原则含义。税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。
(2)财政原则的内容。财政原则的内容包括充裕、弹性、便利、节约。
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。选择税源广大，收入稳定的征税对象。
弹性原则就是税收收入应随着财政支出的需要进行调整。
便利原则就是要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。
节约原则就是要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。
2.经济原则
(1)经济原则含义。经济原则税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。
(2)经济原则内容。①配置原则，税收活动必须有利于资源配置的原则;②效率原则;
3.公平原则
在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
税收的公平原则是指国家征税应使各个纳税人承担的税负与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
公平原则主要包括两方面的内容，即普遍原则和平等原则。普遍原则是指除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。平等原则包括横向公平和纵向公平，横向公平(水平公平)，即对相同境遇的纳税人课征相同的税收;纵向公平(垂直公平)，即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
4.法定原则
法定原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
前者要求税收程序(包括税收的立法程序、执法程序和司法程序)法定，后者要求征税内容法定。
【例题·单选】下列各项中，属于现代税收财政原则的是( )。
A. 充裕原则
B. 配置原则
C. 公平原则
D. 中性原则
【参考答案】A
【解析】本题考查现代税收原则。税收的财政原则包括充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则,所以A 选项属于财政原则;B项配置原则属于税收的经济原则;C项公平原则属于现代税收原则，但并不属于现代税收的财政原则;D项不属于现代税收原则。
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