2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:税收负担的影响因素
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【知识点】税收负担的影响因素
影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素、税收征收管理能力因素。
1.经济因素
(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
(2)一国的政治经济体制
中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担会高一些;国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平则相对较重。
(3)一定时期的宏观经济政策
在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。此外，还要根据经济情况的发展变化，在征收中实行某些必要的倾斜政策和区别对待办法，以利于优化经济结构和资源配置。
2.税制因素
税制因素中的征税对象、计税依据、税率、减免税、税收附加和加成等都是税收负担的影响因素。在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和数额越大，税负水平越高;在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而使纳税人的实际负担率低于名义税率，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高;反之，则越低;减免税越多税收负担越低，减免税越少税收负担越高;税收的附加和加成越多，税收负担越高;附加和加成越少，税收负担越低。
3.税收征收管理能力
由于税收是由国家无偿征收的，税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强，在制定税收负担政策时，就可以根据社会经济发展的需要来确定，而不必考虑能否将税收征上来。而在一些税收征管能力较差的国家，可选择的税种有限，勉强开征一些税种，也很难保证税收收入，想提高税收负担也较困难。
【例题·单选】下列税收负担的影响因素中，属于税收负担水平的决定性因素的是( )。
A. 经济发展水平
B. 一国的政治经济体制
C. 征税对象
D. 税率
【参考答案】A
【解析】在税收负担的影响因素中，一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。
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