2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:消费税与增值税的联系与区别
更新时间：2021-04-25 14:19:14
来源：环球网校
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摘要 现在距离高级经济师考试时间越来越近，小编已经感受到了很多同学的慌张，别慌！为了帮助大家冲刺高经，环球网校小编分享“2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:消费税与增值税的联系与区别”，希望大家坚持打卡哦！顺利通过考试。具体如下：
【知识点】消费税与增值税的联系与区别
一、消费税与增值税的联系：
1.两者都属于流转税;
2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据大多数情况下是一致的。
二、消费税与增值税的区别：
1.范围不同:消费税征收范围具有选择性，只对15个列举的税目征税，不是对所有的消费品都征收;而增值税普遍征收;
2.与价格的关系不同：消费税是价内税，计税依据中包含消费税，且计算企业所得税时可以，而增值税是价外税，计税依据中不包含增值税，且计算企业所得税时不可以税前扣除;
3.纳税环节不同：消费税征税环节具有单一性，除卷烟批发和超豪华小汽车外只在单一环节征收，而增值税在所有的流转环节都征收。
【例题·单选】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A. 零售卷烟
B. 零售环节销售的金基合金首饰
C. 生产环节销售的普通化妆品
D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【参考答案】B
【解析】A卷烟在零售环节不缴纳消费税，只有在广义生产销售环节和批发环节征收消费税。选项C，征收增值税不征收消费税;选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，免征增值税。
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