2021年高级经济师《财政税收》模拟试题一

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【案例分析】

H市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元.取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费.业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

(6)税金及附加28.03万元

(7)上年广告费超支20万元。

问题：

1.计算该企业税前准予扣除的财务费用.管理费用.销售费用。

2.计算该企业税前准予扣除的营业外支出。

3.计算该企业的企业所得税应纳税所得额。

4.该企业适用的企业所得税税率是多少?

5.计算该企业本年度的企业所得税应税收入。

答案见第二页

参考答案：

1.答：业务(3)：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。

业务(4)(7)：营业收入=700+20=720(万元)，广告费和业务宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。税前准予扣除的销售费用=40+20=60(万元)。

税前准予扣除的管理费用为90万元。

2.答：业务(5)：利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。

3.答：业务(1)：应税收入=700+20=720(万元)

业务(2)：税前准予扣除的营业成本=330(万元)

业务(3)：可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。

业务(4)(7)：税前准予扣除的销售费用=40+20=60(万元)。税前准予扣除的管理费用为90万元。

业务(5)：可扣除的营业外支出=10(万元)。

业务(6)：税金及附加28.03万元可全额扣除。

应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)

或=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)。

4.答：该企业适用的企业所得税税率是15%。

5.答：国债利息收入.对境内非上市公司的投资收益属于免税收入。

应税收入=700+20=720(万元)。

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