2022年高级经济师财政税收专业考试真题和答案
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2022年高级经济师财政税收专业考试真题和答案
2022年高级经济师《财政税收》考试共有三道案例分析题，一道论述题。下面为大家分享部分考试真题及答案，完整版可点击免费下载>>2022年高级经济师《财政税收》考试真题及答案解析(完整版)后查看。本试题由考生提供，仅供参考。
【案例分析题三】
【题号1】计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额
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2021年以后制造业未形成无形资产加计扣除比例100%，300×100%=300万元，应调减企业所得税应纳税所得额300万元
【题号2】计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额
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①企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。
缴职工工会经费的扣除限额为1000×2%=20万元，实际发生额30万超过限额，应调增10万元。
②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除
职工福利费的扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生职工福利费支出200万元超过限额60万元，应调增60万元。
③企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额的8%部分，准予扣除
1000×8%=80(万元)，实际发生70万，无需纳税调整
④综上所述，业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额共计70万元
【题号3】计算业务(3)应调整的企业所得税应纳税所得额
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①广告费的扣除限额为(1000+9000)×15%=1500万元
②当年的广告费为1000万元，可以全额扣除。
③上年未抵扣的广告费400万元，今年可以结转抵扣，可以调减400万元。
④非广告性质的赞助支出200万元不得扣除，调增应纳税所得额200万元。
⑤综上所述，业务(3)应调减企业所得税应纳税所得额200万元。
【题号4】计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额
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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
发生额的60%，100×60%=60(万元)。
销售收入的5‰，(1000+9000)×5‰=50(万元)
故业务(4)扣除限额为50万元，应当调增100-50=50(万元)。
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