23年高级会计师真题：案例分析题三（文字版）

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【案例分析题三】

由于行业发展前景良好，财务建议在控制负债规模的前提下，采取如下措施提高公司的可持续增长率：①放宽针对客户的商业信用条件，加大商业折扣力度，

扩大市场占有率。②引入新的战略投资者。③依靠数字化转型实施智能化综合管理，减少资金占用，加速资产周转。④通过租赁方式租入大型设备。

为提高航天业橡胶产品的市场份额，用户们通过市场调研提出 A、B 两个项目投资方案，两个方案均为年初一次性投入并建成，所构建资产使用年限均为 5年，经测算，项目 A 初始投资需 10 亿元，内含报酬率 IRR 为 27.2%，净现值NPV 为 1.2 亿元。项目 B 初始投资需 4 亿元，内含报酬率 IRR 为 33.6%，净现值 NPV 为 0.4 亿元。

甲公司拟出资 2 亿元与乙投资管理有限公司(简称乙公司)，及其他合格投资者共同出资设立产业投资基金，基金名称为 XYZ 股份投资合伙企业(有限合伙)，存续期为 5 年，由乙公司担任基金管理人，该基金计划投资一家由丁公司控股的新材料电池企业，要求被投资企业在投资第三年达到 10 亿元以上营业收入，如未达到要求则丁公司需按每股 20 元价格回购全部股权。目前被投资企业年营业收入 6 亿元，行业平均增长率 20%，有关人员提出如下观点：①投资部张某认为公司作为产业投资基金的发起方负责出资，对合伙企业债务承担无限连带责任。②资产管理部李某认为在设立初期公司应予以公司及其他合格投资者确定资金管理费用与业绩奖励，定期召开会议由公司独立负责合伙企业的经营管理。

③财务部孙某认为投资合约中股权赔付条款的设计有利于公司控制投资风险。

针对财务公司未来发展提出如下建议：①财务公司需进一步精化管理同业拆借业务，提升短期资金的使用效率，财务公司继续为集团公司成员单位提供融资担保。②增强成员单位的融资能力。③集团成员单位的外部供应商大额采购时经常面临资金压力，财务公司可为其提供贷款服务，巩固与供应商的长期合作关系。

④公司海外业务规模逐渐扩大，为增强公司汇率风险管理能力，财务公司需向董事会申请并经批准后立即开展套期保值类衍生产品交易服务。

要求

1：逐项指出①至④措施是否恰当，如不恰当，说明理由。

【解析】

措施①不恰当。

理由：加大商业折扣力度，会降低销售净利率，即采取薄利多销的政策，会

降低可持续增长率。

措施②恰当。

措施③恰当。

措施④恰当。

2：若项目 A、项目 B 为互斥项目，指出应选择哪个项目，并说明理由。

【解析】

应选择 A 项目。

理由：A 项目与 B 项目为寿命期相同，投资额不同的互斥项目，应采用扩大投资规模法进行项目决策，B 项目扩大规模后净现值=0.4×10/4=1(亿元)，小于 A 项目净现值 1.2 亿元，所以应选择 A 项目进行投资。

3：指出甲公司发起设立的产业投资基金采取的组织形式，针对有关人员的观点，逐项说明是否恰当，如不恰当，说明理由。

【解析】

有限合伙制。

①投资部张某的观点不恰当。

理由：有限合伙人以其出资额为限，承担连带责任。

②资产管理部李某的观点不恰当。

理由：普通合伙人具备独立的经营管理权力。

③财务部孙某的观点恰当。

4：逐项指出针对财务公司未来发展的①至④项建议是否恰当，如不恰当，说明理由。

【解析】

建议①不恰当。

理由：财务公司的业务范围不包括为集团公司成员单位提供融资担保。

建议②恰当。

建议③不恰当。

理由：财务公司服务对象被严格限定在企业集团内部成员单位这一范围之内，不能为供应商提供贷款服务。

建议④不恰当。

理由：财务公司需向中国银行保险监督管理委员会申请开展套期保值类衍生

产品交易服务。

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